Консультирование по бухгалтерскому учету и налогам

Чтобы обоснованно учесть в составе затрат для налога на прибыль расходы по парковке, компании необходимо обосновать производственную необходимость. Например, в приказе оговорить, что «Для повышения лояльности клиентов компании необходимо обеспечить им удобную парковку. Для этого следует арендовать четыре дополнительных парковочных мест по такому-то адресу». Также целесообразно оговорить, что из-за отсутствия мест для парковки клиенты вынуждены оставлять свои машины в необорудованных для этих целей местах, откуда они могут быть эвакуированы. А это может напрямую повлиять на настроение представителя контрагента, следовательно, и на ход переговоров.

Контролирующие органы считают, что если заемные денежные средства были использованы на выдачу беспроцентного займа, то проценты по такому долговому обязательству признать в составе расходов для налога на прибыль нельзя. Подобная ситуация может возникнуть в группе компаний, когда одной из компании нужен кредит на финансирование текущей деятельности, а вторая обладает для этого подходящей кредитной историей. По мнению проверяющих, такие расходы не являются экономически обоснованными.
Как снизить налоговые риски в данной ситуации?
Во-первых, не стоит допускать, чтобы банковский кредит и выданный заем совпадали по суммам по дате их совершения.
Во-вторых, лучше выдавать заем, когда на расчетном счете компании достаточно собственных средств, чтобы оказать помощь дружественной компании. Если средств на счете достаточно, то можно уверенно утверждать, что заем выдан из своих, а не привлеченных средств.
В-третьих, возмездные займы по рыночной ставке попадают под подозрение реже, чем беспроцентные.
Уместно будет также обосновать деловую цель выдачи займа. Например, если беспроцентный заем выдает поставщик крупному покупателю, заимодавец может заявить, что с заемщиком установлены тесные деловые отношения и, поддержав его сейчас, налогоплательщик получит выгоды в будущем.

Чтобы обоснованно учесть в составе затрат амортизацию по таким активам, предприятию следует подтвердить производственную необходимость такой техники. Например, телевизор или радио необходимы, чтобы проверять как средства массовой информации выполняют свои обязательства по размещению рекламных, информационных материалов о компании. Видеооборудование также может быть использовано для обучения сотрудников компании.
При этом необходимо помнить, что амортизация по приобретенным телевизорам и другой аудио и видеотехники для отдыха работников не учитывается в составе затрат для налога на прибыль (ч. 1 подп. 1.4 п. 1 ст. 173 НК).

Согласно Налоговому кодексу РБ, безвозмездная передача товара является налоговой базой для НДС (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 115 НК) и не учитывается в расходах по налогу на прибыль (ч. 2 п. 1 ст. 168 НК). Однако такую передачу можно будет учесть в затратах для налога на прибыль, если оформить передачу товара в виде реализации по цене, уменьшенной на 100-процентную скидку, которая была предоставлена по условиям договора в рамках действующей маркетинговой политики предприятия. Например, за приобретение определенного объема товаров, работ, услуг.
Реализацию товара, работы или услуги с учетом скидки нельзя признать безвозмездной передачей. Для целей налогообложения под безвозмездной передачей понимаются передача имущества без оплаты и освобождение от обязанности его оплаты (ч. 3 п. 1 ст. 31 НК). В описанной ситуации у получателя ценности было погашено право на скидку за ранее приобретенный объем товара. Поэтому операция является не безвозмездной передачей товара, а реализацией с убытком по нулевой цене. Важно также, чтобы такой размер скидки был предусмотрен не только договором с покупателем, но также вытекал из внутреннего документа предприятия (например, положения по скидкам, маркетинговой политики и пр.)

Если компания не может по каким-либо причинам получить кредит самостоятельно, то руководитель или учредитель может получить его от собственного имени и использовать для нужд организации. При этом компания сможет учесть в составе затрат для налога на прибыль суммы процентов, которые она уплачивает за сотрудника, если заключит один из следующих договоров:
- заключить с работником договор займа, который перечислит на счет организации полученные в банке средства. В этом случае учет процентов производится в обычном порядке;
- дать поручение работнику получить кредит для нужд компании, сумма которого сразу же после получения вносится на расчетный счет компании или в кассу. Такая операция может вызвать вопросы у контролирующих органов, поэтому чтобы минимизировать отрицательные риски желательно, чтобы компания имела письменные пояснения, почему она не может самостоятельно получить кредит на свое имя (например, из-за отсутствия кредитной истории, плохих показателей платежеспособности, неудовлетворительной структуры баланса и пр.), а также копии кредитного договора банка с сотрудником. В договоре поручения с сотрудником необходимо указать, что все расходы, связанные с кредитом, компания возмещает сотруднику. Проценты целесообразнее перечислять в банк напрямую за заемщика от имени организации.

По уставу директор является единоличным исполнительным органом, в своей деятельности обязан соблюдать требования действующего законодательства, руководствоваться требованиями устава, решений органов управления обществом. В соответствии с абзацем вторым части шестой статьи 33 Закона Республики Беларусь от 09.12. 1992г. № 2020-XII «О хозяйственных обществах» члены органов хозяйственного общества при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должны действовать на основе открытости (доводить до сведения общего собрания и совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества информацию в соответствии с требованиями Закона, иного законодательства, с уставом и (или) локальными правовыми актами хозяйственного общества, а также доводить иную информацию, которая может оказать влияние на исполнение членами этого совета своих полномочий) в интересах этого общества добросовестно и разумно. И несут ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу виновными действиями (бездействием).
Таким образом, то что директор действовал по указанию учредителей, значения не имеет. Директор несет самостоятельную обязанность действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно (п.3 ст. 49 ГК). От ответственности это не освобождает.

Нет, не влияет.
Вычет сумм НДС производится в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставке в размере 0 %, - при наличии у плательщика (в случаях, установленных подп.1.11 п.1, п.5 ст.122, ст.123-126 НК, - при представлении плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет) документов, предусмотренных подп.1.11 п.1, п.5 ст.122, ст.123-126 НК (подп.27.1 п.27 ст.133 НК).
Таким образом, если оборот со ставкой НДС 0 % отражен в налоговой декларации по НДС в связи с наличием подтверждающих экспорт документов, вычет сумм «входного» НДС, приходящихся на этот оборот, осуществляется независимо от налога, исчисленного при реализации.
При этом сумма налоговых вычетов может превышать НДС, исчисленный по реализации. В этом случае в стр.16в и 17в разд.III ч.I декларации по НДС показатели будут заноситься с отрицательными значениями (абз.3 п.3 ст.135 НК, ч.4, 8, 9, 12 п.17 Инструкции № 2).
Разницу, образовавшуюся между суммой вычетов и общей суммой исчисленного налога, экспортер вправе зачесть в счет уплаты налогов, сборов (пошлин), иных платежей в бюджет или вернуть из бюджета (абз.3 п.3 ст.135 НК). Разница возвращается по решению налогового органа на основании заявления о возврате по установленной форме и налоговой декларации (ч.1, 2 п.2 ст.137 НК, подп.1.23 п.1 постановления МНС от 26.04.2013 № 14 «Об осуществлении налоговыми органами административных процедур и установлении форм документов»).

Исходя из норм абзаца 26 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З) хозяйственной операцией являются действие или событие, подлежащие отражению организацией в бухгалтерском учете и приводящие к изменению ее активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов.
Согласно абзацам 5, 19 статьи № 57-З доходы представляют увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала организации, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, участников) организации; расходы – уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанному с его передачей собственнику имущества организации, распределением между учредителями (участниками) организации.
Бухгалтерский учет основывается на принципе начисления, который означает, что хозяйственные операции отражаются в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним (пункт 1, 4 статьи 3 Закона № 57-З).
Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах в организациях установлен Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).
Доходами по текущей деятельности являются выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также прочие доходы по текущей деятельности. Расходы по текущей деятельности представляют собой часть затрат организации, относящуюся к доходам по текущей деятельности, полученным организацией в отчетном периоде (пункты 6, 7 Инструкции № 102).
В то же время согласно части 2 пункта 19 Инструкции № 102, если сумма выручки от выполнения работы, оказания услуги не может быть определена и не предполагается возмещение произведенных затрат, то сумма выручки от выполнения работы, оказания услуги не признается, а произведенные затраты признаются расходами отчетного периода.
При этом под затратами понимается стоимость ресурсов, приобретенных и (или) потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации, если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах, или расходами отчетного период, если от них организация не предполагает получение экономических выгод в будущих периодах (абзац 2 пункта 2 Инструкции №102).
С учетом изложенного полагаем, что в бухгалтерском учете понесенные затраты следует списать в состав прочих расходов по текущей деятельности как расходы по аннулированным производственным заказам в том отчетном периоде, в котором получена информация о расторжении договора (абзац 2 пункта 2, абзац 10 пункта 13, часть 2 пункта 32 Инструкции № 102).
Подпунктом 3.10 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрено включение расходов по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции, в состав внереализационных расходов. Таким образом, расходы по аннулированному заказу, организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании норм подпункта 3.10 пункта 3 статьи 175 НК.

Учитывая нормы подпункта 1.1 пункта 1 статьи 87 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), абзаца 4 части 1 подпункта 1.3 пункта 1 статьи 88 НК, в 2025 году к сделкам, подлежащим контролю на предмет трансфертного ценообразования, т.е. соответствия рыночным ценам, относятся сделки по реализации или приобретению акций (паев (их частей), долей (их частей) в уставном фонде) организации, а также по предоставлению или получению займов, в том числе по договорам конвертируемых займов, независимо от видов и экономического содержания (цели), совершенные с любым взаимозависимым резидентом, при достижении суммового порога.
Сделки по предоставлению займов белорусским взаимозависимым контрагентам подлежат контролю за трансфертным ценообразованием в случае, если цена сделки с одним контрагентом в календарном году превышает 400 000 рублей.
Согласно подпункту 1.12 пункта 1 статьи 88 НК к кредитам (займам) в целях статьи 88 НК относятся кредиты (займы) независимо от способа их оформления, за исключением коммерческого займа.
Пунктом 1 статьи 90 НК определены источники, рекомендуемые к использованию при сопоставлении условий сделок. Перечень источников информации является исчерпывающим. При отсутствии (недостаточности) информации, указанной в пункте 1 статьи 90 НК, плательщик вправе воспользоваться источниками информации, перечисленными в пункте 2 статьи 90 НК.
Учитывая нормы абзаца 4 пункта 2 статьи 90 НК, в отношении сделок по предоставлению займа размер процентов (доходов от долговых обязательств), для целей контроля на предмет трансфертного ценообразования, определяется на основании информации о финансовых условиях банковских вкладов (депозитов). Учитывая, что НК не регламентирует конкретный перечень источников информации о ставках по банковским депозитным вкладам, такими источниками могут быть сведения любого банка Республики Беларусь (с долей и без доли участия государства) о видах депозитных вкладов (на дату предоставления займа) и ставок по ним, которые относительно сопоставимы займу, который предоставляется организацией своему взаимозависимому лицу.
Для определения рыночной цены в сделках по займам применяется метод сопоставимых рыночных цен, описанный в статье 92 НК, заключающийся в сравнении цены в анализируемой сделке с диапазоном рыночных цен, примененных в сопоставимых сделках (пункт 1 статьи 89 НК).
Диапазон рыночных цен – выборка значений рыночных цен, содержащая минимальное и максимальное значения рыночных цен (подпункт 1.5 пункта 1 статьи 87 НК). Порядок его определения изложен в пункте 12 статьи 91 НК.
Учитывая вышеизложенное, в случае если примененная организацией процентная ставка по предоставленному взаимозависимому лицу займу соответствует рыночной, т.е. попадает в диапазон рыночных цен, то организацией-займодавцем расчетные корректировки для целей налога на прибыль не производятся.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета, если иное не установлено Налоговым Кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и (или) законодательством (пункт 1 статьи 169 НК).
Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухучете (пункт 1 статьи 170 НК).
Основными условиями для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении затрат либо внереализационных расходов являются объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо в процессе осуществления деятельности.
На основании вышеизложенного, при условии объективной необходимости и обоснованности понесенных расходов за расчетно-кассовое обслуживание за пакет услуг категории VIP, организация может учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль на основании первичных учетных документов, соответствующих действующему законодательству.
В общем порядке суммы НДС подлежат вычету после отражения их в бухучете и книге покупок (при ее ведении).
Вычет НДС производится на основании (п.4 и 5 ст. 132 НК):
- электронных счетов-фактур, полученных в установленном порядке от продавцов объектов и подписанных в установленном порядке электронной цифровой подписью плательщика,
- при приобретении плательщиком объектов на территории Республики Беларусь (подп. 5.1, 5.5, 5.6 ст. 132 НК).
С учетом вышеизложенного, для целей принятия сумм НДС к вычету, предъявленных продавцом, организацией будут приниматься первичные учетные документы, составленные в соответствии с законодательством и принятые к бухгалтерскому учету при соблюдении всех иных условий, установленных нормами НК.

Доходом признается определяемая в соответствии с налоговым законодательством экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (подп. 2.6 п. 2 ст. 13 НК).Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 16 «Налог на прибыль» НК не установлен. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает базу по налогу на прибыль.

Согласно подп. 2.12 ст. 170 НК, сумма предоставленного бонуса (премии) за выполнение условий, предусмотренных договором в качестве обязательных, учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В бухучете у продавца (поставщика) суммы скидок (премий, бонусов), предоставленные покупателю к цене, указанной в договоре, после выполнения им условий (в том числе объема покупок), определенных в договоре в качестве обязательных для получения подобных скидок (премий, бонусов), уменьшают выручку от реализации продукции, товаров (п. 21 Инструкции N 102 от 30.09.2011г.).

Несмотря на то что в бухгалтерском учете корректируется сумма выручки от реализации, при предоставлении бонуса (премии) стоимость ранее реализованных товаров не изменяется. Корректировки налоговой базы по НДС в данном случае законодательством не предусмотрено (п. 1 ст. 129 НК).

При этом необходимо помнить, если торговая премия существенно снижает фактическую цену сделки, налоговые органы могут усомниться в экономической обоснованности операции и потребовать дополнительных доказательств. Обоснованность скидки должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Всем известно, что количество предоставляемых уточненных налоговых деклараций в налоговую увеличивает риск отбор организации для проведения выборочной проверки согласно приказу МНС от 09.02.2018г. № 20 «Об утверждении критериев оценки степени риска в целях отбора проверяемых субъектов для проведения выборочной проверки».

Сократить объем предоставляемых уточненных деклараций в налоговую можно за счет следующих мер:

1. Проверка данных перед подачей первоначальной декларации

Используйте автоматизированные системы проверки (1С, бухгалтерские программы).

• Внедрите двойной контроль (например, бухгалтер + аудитор или налоговый консультант).
• Сверяйте данные с первичными документами (акты, накладные, банковские выписки).

2. Оптимизация внутренних процессов

• Ведите ежеквартальную сверку с контрагентами (акты сверки, камеральный контроль по НДС).
• Автоматизируйте учет (ERP-системы, электронный документооборот).

3. Учет изменений в законодательстве

• Отслеживайте изменения в Налоговый кодекс (разъяснения МНС, профессиональные СМИ).
• Проводите обучение для бухгалтеров (вебинары, курсы).

4. Корректировка только существенных ошибок

Если ошибка не влияет на сумму налога, уточненная декларация не обязательна. Но если налоговая может расценить это как недостоверные данные – лучше подать.

5. Консультации

В спорных случаях можно заранее запросить письменные разъяснения из налоговой (чтобы избежать лишних уточнений), либо у аудиторов и налоговых консультантов.

Таким образом, чем лучше организован учет и проверка на этапе первичной подачи, тем меньше придется подавать уточнений. Автоматизация и контроль – ключевые факторы.

Организация может практически не платить никаких налогов по своей деятельности, если эта деятельность носит религиозный характер.

В НК РБ указано, что не признаются объектам налогообложения НДС обороты по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:

- услуг по организации и проведению религиозных обрядов, ритуалов, культов, церемоний (подп. 2.22.1 ст. 115 НК);

- религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных) (подп. 2.22.2 ст. 115 НК);

Религиозными организацияминалоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется не позднее 20 марта, налог уплачивается не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 ч. 3 п. 6, п. 7 ст. 186 НК).

При этом не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка), т.е. при неосуществлении деятельности, облагаемой налогом на прибыль.

Религиозные организации также пользуются льготами по налогу на недвижимость (подп. 2.1 ст. 227 НК) и налогу на землю (абз. 10 п. 2 ст. 238 НК).

Религиозными организациями в Республике Беларусь признаются добровольные объединения граждан Республики Беларусь (религиозные общины) или религиозных общин (религиозные объединения) на основе общности их интересов для удовлетворения религиозных потребностей и распространения информации о своем вероучении, а также монастыри и монашеские общины, религиозные братства и сестричества, религиозные миссии, духовные учебные заведения, зарегистрированные в установленном порядке в качестве юридического лица. Основные признаки таких организаций: вероисповедание, культовая практика, проведение богослужений, религиозное просвещение и воспитание своих последователей. Религиозные организации подлежат обязательной государственной регистрации, с даты которой они приобретают статус юридического лица (ст. 12, 15 Закона

Как посчитать экологический налог за захоронение отходов исходя из следующих данных:

организация – собственник отходов производства направила на захоронение в 2025 году следующие отходы:

Организация – владелец объекта захоронения отходов производства своевременно исчисляла экологический налог за захоронение отходов производства и предъявляла его для перечисления в свой адрес организации-собственнику отходов производства не позднее 5-го числа месяца, следующего за календарным кварталом.

Организация – собственник отходов производства перечисляла экологический налог за захоронение отходов производства организации – владельцу объекта захоронения отходов:

За I квартал 2025 года – 7 апреля 2025 года;

За II квартал 2025 года – 12 июля 2025 года;

За III квартал 2025 года – 10 октября 2025 года (половину от исчисленной суммы экологического налога) и 13 октября 2025 (оставшуюся часть);

За IV квартал 2025 года – 5 января 2026 года.

Ответ:

Ставки экологического налога за захоронение отходов производства приведены в пункте 1 приложения 9 к НК.

Ставки экологического налога за захоронение 1 тонны:

Неопасных отходов производства – 8,25 руб.

Опасных отходов производства:

- третьего класса опасности – 209,13 руб.

- четвертого класса опасности – 104,29 руб.

Кроме того, при определении ставки экологического налога за захоронение отходов производства необходимо учитывать положения пункта 6 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 20.07.2007 № 271-З «Об обращении с отходами», согласно которому при смешивании опасных отходов с неопасными отходами, опасных отходов разных классов опасности класс опасности полученной смеси отходов устанавливается по наиболее высокому классу опасности опасного отхода, входящего в смесь.

В соответствии с пунктом 2 статьи 246 НК плательщиками экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства признаются собственники отходов производства.

Согласно пункту 2 статьи 252 НК перечисление собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов производится не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неперечисления собственниками отходов производства в срок, указанный выше, сумм экологического налога за захоронение отходов производства для каждого собственника отходов производства, допустившего вышеуказанное нарушение, владельцами объектов захоронения отходов производства на сумму, соответствующую двойному размеру не перечисленного в срок экологического налога, увеличивается сумма исчисленного экологического налога за захоронение отходов производства.

Определим сумму экологического налога за захоронение отходов производства за I квартал 2025 года.

30 тонн х 209,13 + 44 тонны х 104,29 + 50 тонн х 209,13 = 6 273, 9 + 4 588,76 + 10456,5 = 21 319,16 руб.

Определим сумму экологического налога за захоронение отходов производства за II квартал 2025 года.

50 тонн х 104,29 руб. + 70 тонн х 8,25руб. = 5 214,5 + 577,5 = 5 792 руб.

Организация-собственник отходов производства перечисление экологического налога за захоронение отходов производства владельцу объекта захоронения отходов произвела за II квартал 12 июля 2025 года, т.е. позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этой связи исчисленную сумму экологического налога за захоронение отходов производства за II квартал необходимо увеличить н сумму, соответствующую двойному размеру не перечисленного в срок экологического налога.

Итого сумма экологического налога за захоронение отходов производства за II квартал 2025 года: 5 792 руб. + 5 792 руб. х 2 = 17 376 руб.

Определим сумму экологического налога за захоронение отходов производства за III квартал 2025 года.

20 тонн х 209,13 руб. + 30 тонн х 104,29 руб. + 35 тонн х 8,25 руб. + 10 тонн х 209,13 руб. = 4 182,6 руб. + 3 128,7 руб. + 288,75 руб. + 2 091,3 руб. = 9 691,35 руб.

Организация-собственник отходов производства произвела перечисление экологического налога за захоронение отходов производства владельцу объекта захоронения отходов за III квартал двумя частями:

половину от исчисленной суммы 4 845,68 руб. (9 691,35 руб. / 2) 10 октября 2025 года, т.е. своевременно;

вторую половину от исчисленной суммы 4 845,68 руб. (9 691,35 руб. / 2) 13 октября 2025 года, т.е. позднее 10-го числа месяца, следующего з истекшим налоговым периодом.

В этой связи исчисленную сумму экологического налога за захоронение отходов производства за III квартал необходимо увеличить на сумму, соответствующую двойному размеру не перечисленного в срок экологического налога.

Итого сумма экологического налога за захоронение отходов производства за III квартал 2025 года:

9 691,35 руб. + 4 845,68 руб. х 2 = 19 382,71 руб.

Определим сумму экологического налога за захоронение отходов производства за IV квартал 2025 года.

40 тонн х 209,13 руб. + 41 тонна х 104,29 руб. + 46 тонн х 8,25 руб. = 8 365,2 руб. + 4 275,89 руб. + 379,5 руб. = 13 020,59 руб.

Итого сумма экологического налога за захоронение отходов производства за 2025 год: 21 319,16 руб. + 17 376 руб. + 19 382,71 руб. + 13 020,59 руб. = 71 098,46 руб.

Согласно подп. 4.25 ст. 174 НК в состав внереализационных доходов не включаются у хозобществ вклады в имущество хозобщества, не приводящие к увеличению уставного фонда хозобщества и изменению размера долей (номинальной стоимости акций), принадлежащих его участникам, производимые участником хозобщества в соответствии со ст. 29-1 Закона N 2020-XII.

Получение организацией безвозмездного вклада в имущество, не увеличивающего уставный фонд, не влечет для организации никаких последствий в части НДС, поскольку такая операция не признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 31, подп. 1.1 ст. 115 НК).

Таким образом, безвозмездный вклад учредителя в имущество организации, который не увеличивает уставный фонд, не включается в налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.

Фиксированная абонентская плата не зависит от фактического объема оказанных услуг. Если ежемесячно подписываются акты оказанных услуг или выпускаются единоличные акты по договору, то они могут учитываться в расходах по налогу на прибыль в полном объеме без ограничений.

Обеспечение работников в соответствии с установленными нормами специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, организация надлежащего хранения и ухода за этими средствами - это непосредственные обязанности нанимателя при организации труда работников (п. 8 ст. 55 ТК). Спецодежда выдается по нормам, установленным законодательством, для конкретной профессии или должности (например, Типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ работникам общих профессий и должностей для всех отраслей экономики утверждены постановлением Минтруда и соцзащиты N 110 от 22.09.2006г.).

Однако многим работникам выдается спецодежда (туника, поло, сабо и т.д.), которая не предусмотрена по законодательству, хотя фактически они в ней работают в силу специфики деятельности организации. Чтобы признать стоимость такой одежды в налоговом учете, можно превратить ее в фирменную, то есть нанести символику, которая будет свидетельствовать о принадлежности работника к компании. Учитывая цели, на которые выдана фирменная одежда, и ее использование работниками в процессе выполнения трудовых обязанностей, ее стоимость организация вправе отразить в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 170, ст. 173 НК).