Примечания к бухгалтерской отчетности за 2024 год ОАО

Составив формы годовой бухгалтерской отчетности, главные бухгалтера организаций частенько забывают о значении такой важной составляющей бухгалтерской отчетности как Примечания. Между тем значение Примечания для понимания отчетности в целом велико.

Рассмотрим на примере ОАО, являющегося промышленным предприятием, составление такого необходимого и значимого документа годовой бухгалтерской отчетности.

Примечания составляются на основании норм гл. 7 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утв. постановлением Минфина от 12.12.2016 г. № 104.

Общие сведения

ОАО «Космическое» (далее – ОАО) зарегистрировано Минским горисполкомом в Едином государственном регистре юридических лиц за №111111111 от 11.08.2003 г, УНП 111111111.

Уставный фонд ОАО «Космическое» по состоянию на 31.12.2024 г. равен 1000 тыс. руб., он разбит на 1000 простых акций, номиналом 1000 руб. каждая, которые принадлежат физическим лицам РБ (200 акций) и двум юридическим лицам РБ (по 400 акций).

Список акционеров ОАО по состоянию на 31.12.2024 года прилагается (приложение 1 к Примечаниям).

В 2024 году состав акционеров не менялся.

Чистая прибыль ОАО за 2023 год распределена согласно решения общего собрания акционеров от 29 марта 2024 г.: в резервный фонд ОАО в сумме 3 000 тыс. руб. и 10 000 тыс. руб. на выплату дивидендов.

Среднесписочная численность работников в 2024 году составила 155 человек.

Главный бухгалтер: Иванова Татьяна Ивановна, гражданка РБ, 11.03.1971 года рождения паспорт МР1111111 выдан 23.01.2025 г. Московским РУВД г. Минска, зарегистрирована по адресу: г. Минск, ул. Я. Брыля, 22 – 118, в должности со 02.05.2019 года.

Генеральный директор – Баранов Иван Сергеевич, гражданин РБ, 08.01.1973 года рождения, паспорт КН2222222, выдан 03.08.2017 г. Партизанским РУВД г. Минска, зарегистрирован по адресу: г. Минск, проспект Победителей, дом 113, кв. 378, в должности со 02.05.2019 года.

Организация имеет счета в следующих банках:

 1. ЗАО «Альфа-банк»

Текущий расчетный в бел. руб.: BY23ALFA30122191340160270000 SWIFT ALFABY2X

Текущий валютный счет в долларах: BY39ALFA11111111111111111111 SWIFT ALFABY2X

Текущий валютный счет в евро: BY24ALFA11111111111111111111 SWIFT ALFABY2X

Текущий валютный счет в российских рублях: BY54ALFA11111111111111111111 SWIFT ALFABY2X

2. ЗАО «Белорусско-Швейцарский банк «БСБ банк»,

Текущий расчетный в белорусских рублях: BY78UNBS11111111111111111111 SWIFT UNBSBY2X

Текущий валютный счет в долларах: BY66UNBS11111111111111111111 SWIFT UNBSBY2X

Текущий валютный счет в евро: BY26UNBS11111111111111111111 SWIFT UNBSBY2X

Текущий валютный счет в российских рублях: BY50UNBS11111111111111111111 SWIFT UNBSBY2X.

3. ОАО «Приорбанк»

Текущий валютный счет в долларах: BY28PJCB11111111111111111111, SWIFT PJCBBY2X

Текущий валютный счет в евро: BY85PJCB11111111111111111111, SWIFT PJCBBY2X.

Основной вид деятельности ОАО – производство сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий (ОКЭД 23611).

Организация применяет общую систему налогообложения.

Бухгалтерский учет осуществляется по автоматизированной форме ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 8.3» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

На балансе ОАО имеются объекты недвижимости, расположенные по адресу г. Минск, ул. Радиальная, 11, которые организация использует в производственной деятельности и частично сдает в аренду.

Способы ведения бухгалтерского учета, принятые в организации согласно учетной политике

В 2024 году учетная политика ОАО не изменялась по сравнению с 2023 годом.

Основные показатели деятельности ОАО

В 2024 году ОАО получены доходы от осуществления основной деятельности (производство и реализация, в т.ч. на экспорт, сборных железобетонных и бетонных конструкций и изделий) и прочих видов деятельности (реализация: услуг грузоперевозки собственным транспортом и работ бульдозера).

Также в 2024 г. ОАО получило доходы от сдачи в аренду площадей и реализации бывших в употреблении основных средств (инвестиционная деятельность).

Основную статью доходов по финансовой деятельности составляют курсовые разницы от пересчета активов и обязательств.

Расходы по финансовой деятельности составили 1879 тыс. руб., в том числе:

870 тыс. руб. – проценты по кредитам, займам, полученным на пополнение собственных оборотных средств;

1009 тыс. руб. – курсовые разницы от пересчета активов и обязательств;

                                                                                                                                                             тыс. руб.

Исправление ошибок прошлых лет

В бухгалтерской отчетности за 2024 год отражаем исправление ошибки за 2023 год.

В бухучете в 2023 г. ошибочно было отнесена на общепроизводственные затраты (сч. 25) стоимость работ по устройству системы охлаждения оборудования на сумму 4200,00 руб., при этом было использовано оборудование ОАО на сумму 1300 руб., эксплуатация которого фактически началась в июне 2023 г., но амортизация не начислялась (Д-т сч. 25 – К-т сч. 60 – 4200 BYN, Д-т сч. 90 – К-т сч. 25 – 4200 руб.).

 Следовало отразить:

Д-т сч. 08 – К-т сч. 60 и Д-т сч. 01 – К-т сч. 08 – 5500 (4200 + 1300) руб.

С месяца ввода в эксплуатацию оборудования амортизация составила 500 руб.

Д-т сч. 25 – К-т сч. 02 – 500 руб.

Д-т сч. 90 – К-т сч. 25 – 500 руб.

Исправляем завышение расходов в 2023 г.

Д-т сч. 08 – К-т сч. 84 – 4200 руб.,

Д-т сч. 01 – К-т сч. 08 – 5500 руб.,

Д-т сч. 84 – К-т сч. 02 – 500 руб. – на сумму амортизации, которая д.б. начислена в 2023 г.,

Д-т сч. 84 ­– К-т сч. 68 – 740 руб. ((4200 – 500) х 20 % (ставка налога на прибыль)).

Таким образом, сальдо по счетам д.б.:

Д-т 01 увеличено на 5500 руб.,

К-т 02 увеличено на 500 руб.,

Д-т 08 уменьшено на 1300 руб.,

К-т 68 увеличено на 740 руб.,

К-т 84 увеличено на 2960 (4200 – 500 – 740) руб.

В результате в бухгалтерской отчетности за 2024 г.:

– в бухгалтерском балансе скорректированы:

по строке 110 «Основные средства» в гр. 4 (на 31.12.2023 г.) показано значение, увеличенное на 5 (тыс. руб.) (показывается остаточная стоимость основных средств) – по сравнению с тем, которое содержалось в стр. 110 гр. 3 в балансе за 2023 год,

по строке 140 "Вложения в долгосрочные активы" в гр. 4 показано значение на 1 (тыс. руб., 1,300 тыс. руб. округляем до 1 тыс. руб.) меньше, чем было показано в стр. 140 гр. 3 в балансе за 2023 год,

по строке 633 «по налогам и сборам» показано значение на 1 (тыс. руб., 740 руб. округляем до 1 тыс. руб.) больше, чем было показано в стр. 633 гр. 3 в балансе за 2023 год,

по строке 460 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано значение на 3 (тыс. руб., 2960 руб. округляем до 3 тыс. руб.) больше, чем было показано в стр. 460 гр. 3 в балансе за 2023 год.

Итого актив баланса увеличился на 4 (тыс. руб.) и пассив (Собственный капитал и обязательства) баланса увеличился на такую же сумму.

– в отчете об изменении собственного капитала корректируем:

по строке 130 отчета в гр. 8 покажем значение 3 (тыс. руб.), соответственно значение в строке 140 по гр. 8 отчета рассчитывается с учетом стр. 130.

Расшифровка отдельных показателей бухгалтерской отчетности

1. По основным средствам

В 2024 году произведена переоценка зданий, сооружений и передаточных устройств, числящихся в бухгалтерском учете ОАО. Переоценка произведена индексным методом.

Первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств на 31.12.2023 года составляла 1 350 069,02 руб.

Первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств на 31.12.2024 года до переоценки составляла 1 520 621,45 рублей.

Первоначальная (переоцененная) стоимость основных средств на 31.12.2024 года после переоценки составляет 1 730 631,99 руб.

Сумма накопленной амортизации на 31.12.2023 года составляла: 524 572,45 руб.

Сумма накопленной амортизации на 31.12.2024 года до переоценки составляла: 809076,60 руб.

Сумма накопленной амортизации на 31.12.2024 года после переоценки составляет: 920 816,85 руб.

Введено в эксплуатацию основных средств за 2024 год на сумму 205857,43 рублей.

Изменения стоимости в результате реконструкции (модернизации, реставрации) или проведения иных аналогичных работ в 2024 году: произведена модернизация световой конструкции с инвентарным номером 620, в результате чего стоимость основного средства увеличилась на сумму 141,33 руб.

Выбытие основных средств в 2024 году:

1. Реализация грузовых автомобилей и вычислительной техники на сумму 1 253 950,00 рублей, в том числе НДС 208,99 руб., остаточная стоимость составила 138 791,01 руб.

Диапазоны сроков полезного использования применяются для следующих основных средств:

2. По нематериальным активам:

Первоначальная (переоцененная) стоимость нематериальных активов на 31.12.2023 года составляет 8814,56 руб.

Первоначальная (переоцененная) стоимость нематериальных активов на 31.12.2024 года составляет 13455,33 руб. и состоит из лицензии на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта, права пользования бухгалтерской программой, программой управления снабжением.

В 2024 году приобретен нематериальный актив ­– программа управления снабжением.

Переоценка нематериальных активов в 2024 году не производилась.

Амортизация нематериальных активов начислялась линейным способом. Диапазоны сроков полезного использования не применялись.

Сумма накопленной амортизации по нематериальным активам на 31.12.2023 года составляет: 4001,07 руб.

Сумма накопленной амортизации на 31.12.2024 года составляет: 6023,29 руб.

3. По запасам:

В 2024 году сырье и материалы, предназначенные для использования в производстве продукции, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия при поступлении оценивались в условной оценке (по планово – расчетным ценам) с отражением на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Оприходование материалов показывалось записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15. Разница, образовавшаяся на счете 15, списывается на счет 16 "Отклонение в стоимости материалов".

При поступлении запасные части, канцелярские принадлежности, хозяйственные товары и средства гигиены, топливо, отдельные предметы отражались на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости (без использования счетов 15 и 16). Их стоимость переносится на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию в размере 100 % стоимости – при вводе в эксплуатацию.

В 2024 году были реализованы материалы работникам ОАО на сумму 3475 тыс. руб.

В 2024 году производилась безвозмездная передача приобретенных подарков сотрудникам ОАО по социальным программам на сумму 1039,52 руб. Также была произведена безвозмездная передача сертификатов сотрудникам ОАО на сумму 953,00 руб.

4. По дебиторской задолженности:

Дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты на 31.12.2024 года составляет 4 366 тыс. руб., в том числе:

– по расчетам с покупателями и заказчиками: 4 119 тыс. руб.;

– по расчетам с поставщиками и подрядчиками: 149 тыс. руб.;

– расчеты по налогам и сборам 98 тыс. руб.;

5.  На 31.12.2023 г. и на 31.12.2024 г. предоставленных другим организациям займов на срок до 12 месяцев и на срок более 12 месяцев ОАО не имело.

6. Отложенные налоговые активы и обязательства

В 2024 году ОАО начислило отложенное налоговое обязательство в сумме 115003,00 руб., которые отражены в строке 530 бухгалтерского баланса и в строке 180 отчета о прибылях и убытках (Д-т сч. 99 – К-т сч. 65 – проценты от покупателей за просрочку оплаты согласно решениям суда).

7. По кредиторской задолженности:

В составе долгосрочных обязательств (стр. 510 бухг. баланса) на конец 2023 г. и 2024 г.г. показаны соответственно суммы долгосрочного кредита банка на реконструкцию цеха ОАО в сумме 1 200 тыс. руб., и 1 000 тыс. руб. По стр. 620, гр. 3 бухг. баланса показаны обязательства, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после 31.12.2024 г. – 200 тыс. руб.

Кредиторская задолженность на 31.12.2024 г. (погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты – до 31.12.2025 г., стр. 630 бухгалтерского баланса) составляет 3 315 733,01 руб., в том числе:

– в части оплаты поставщикам – 2 291 505,94 руб.;

– в части полученных авансов от покупателей – 95 390,36 руб.;

– по налогам и сборам – 113 848,92 руб.;

– по задолженности пред ФСЗН – 197 766,50 руб.;

– зарплате – 605 242,73 руб.;

– по отчислениям в Белгосстрах – 11 978,56 руб.

8. Учет курсовых разниц ОАО осуществляло на субсчетах счета 91. Указ № 430 не применялся.

9. По событиям, произошедших после отчетной даты и до даты утверждения бухгалтерской отчетности, существенно повлиявших на сумму активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации.

События, произошедшие после отчетной даты и до даты утверждения бухгалтерской отчетности, существенно повлиявшие на сумму активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации у ОАО отсутствуют.

10. По наличию связанных сторон, характере отношений и совершенных между ними в отчетном периоде хозяйственных операциях.

Согласно п. 2 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 г. № 104, ст.56 Закона РБ от 09.12.1992 г. № 2020-XII «О хозяйственных обществах», связанными сторонами (они же –аффилированные лица) для ОАО являются:

–   ООО «Благодатное» – акционер ОАО (более 20 % акционерного капитала) ­­– покупатель продукции ОАО (просроченной дебиторской задолженности нет),

– ООО «Поставки. Бел» – акционер ОАО более 20 % акционерного капитала) ­– поставщик сырья (просроченной кредиторской задолженности нет).

Суммы резервов по сомнительным долгам на 31.12.2024 г., относящиеся к дебиторской задолженности связанных сторон не имеются.

 Суммы списанной в отчетном периоде за счет резервов по сомнительным долгам и на расходы безнадежной к получению дебиторской задолженности связанных сторон не имеются.

 Аффилированными лицами ОАО являются:

– генеральный директор ООО «Благодатное» Сидоров И.И.

– директор ООО «Поставки. Бел» Сидоркин А.А.

11. Анализ показателей бухгалтерской отчетности. Показатели степени риска наступления банкротства (коэффициенты, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации).

1. Коэффициент обеспеченности обязательств имуществом (рассчитывается как отношение общей суммы обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости его имущества – подп. 2.1  постановление Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 07.08.2023 N 16/46 "Об оценке степени риска наступления банкротства", далее – постановление 16/46) составляет: 0,47

            2. Коэффициент просроченных обязательств, характеризующий соотношение просроченных обязательств и общей суммы обязательств, составляет 0,09.

Один из критериев низкой степени риска наступления банкротства согласно подп. 3.1 постановление 16/46 – это наличие значения коэффициента обеспеченности обязательств имуществом менее или равное 0,50 и значения коэффициента просроченных обязательств менее или равное 0,20.

Показатели рассчитанных коэффициентов свидетельствуют о низкой степени риска наступления банкротства.